開欄的話

　　從今天起，東城區(qū)國、地稅兩部門與本報(bào)共同推出稅收專欄——“生活中的稅”，為您介紹稅收領(lǐng)域的大政方針，帶您了解稅收和你我他之間的那些事兒。

　　5月1日起，“營(yíng)改增”試點(diǎn)工作將全面實(shí)施，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)也正式納入試點(diǎn)范圍。總理說了，“所有行業(yè)稅負(fù)只減不增”不是一句空話，更不能“囫圇吞棗”，要把結(jié)構(gòu)性減稅措施落到實(shí)處。改革的“紅包”真能實(shí)實(shí)在在發(fā)到咱納稅人手中？尤其是咱普通人最關(guān)心的不動(dòng)產(chǎn)，到底如何從營(yíng)業(yè)稅改為增值稅？本期，我們就為您介紹涉及不動(dòng)產(chǎn)的“營(yíng)改增”。

　　個(gè)人“涉房”部分

　　問：個(gè)人轉(zhuǎn)讓已購住房改為增值稅后如何納稅？

　　答：在北京市范圍內(nèi)，個(gè)人轉(zhuǎn)讓已購住房目前分為三種情況：1、個(gè)人銷售購買了不足兩年的住房；2、個(gè)人銷售購買了兩年以上的普通住房；3、個(gè)人銷售購買了兩年以上非普通住房。整體來說，“營(yíng)改增”前后，三種情況的稅率和優(yōu)惠政策都將保持不變。

　　問：既然征收率沒有變化，如何做到為納稅人減負(fù)？

　　答：征稅稅率不變而稅負(fù)減少的“秘訣”，在于營(yíng)業(yè)稅與增值稅中對(duì)于 “銷售額”一詞的解釋是不同的。通俗地講，營(yíng)業(yè)稅中的銷售額，就是指這套房子賣了多少錢；而增值稅中的銷售額，指的是所賣房款中扣除稅的部分，需要通過計(jì)算得出。

　　舉例來說，北京市民李先生以100萬元的價(jià)格，出售了其購買不足兩年的一套二手房。按照目前政策，這套房屋需繳納營(yíng)業(yè)稅，100萬元就是銷售額，則應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅額為100萬元×5%=5萬元。5月1日起，同樣是這套房屋，李先生要改為按增值稅納稅，100萬元就是含稅銷售額，應(yīng)繳增值稅為{含稅銷售額÷（1+征收率）}×征收率={100萬元÷（1+5%）}×5%=4.76萬元。經(jīng)過比較，“營(yíng)改增”后稅負(fù)下降了2400元，咱普通人確實(shí)享受到改革的“紅包”了。

　　問：“營(yíng)改增”后有沒有免征增值稅的情況？

　　答：政策規(guī)定，對(duì)于涉及家庭財(cái)產(chǎn)分割的個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)，在試點(diǎn)期間可以免征增值稅。

　　家庭財(cái)產(chǎn)分割通常包括下列情形：離婚財(cái)產(chǎn)分割；無償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；無償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人依法取得房屋產(chǎn)權(quán)。

　　問：改成增值稅后，該去哪里辦理繳稅？

　　答：為了方便普通個(gè)人出讓房產(chǎn)，營(yíng)業(yè)稅改為增值稅后，國家稅務(wù)局暫委托地方稅務(wù)局代為征收。換句話說，咱北京市民賣房子，依然可以去地稅部門辦理繳納增值稅。

　　以東城區(qū)地稅局為例，實(shí)行區(qū)域通辦，“營(yíng)改增”后，地安門東大街88號(hào) 、體育館西路8號(hào)、安定門外地興居7號(hào)三個(gè)辦理點(diǎn)，繼續(xù)對(duì)市民開放，受理個(gè)人房屋轉(zhuǎn)讓的涉稅辦理。辦理流程也基本和目前相同：買賣雙方攜帶房屋交易信息表、身份證、戶口本、結(jié)婚證、購房發(fā)票等基本材料，到窗口核實(shí)、確定交易涉及稅種，填寫相關(guān)稅種申報(bào)表后，經(jīng)復(fù)核無誤的，繳納具體稅費(fèi)并獲得票據(jù)證明。

　　需要提醒的是，如果納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為價(jià)格明顯偏低且不具有合理商業(yè)目的的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新確定銷售額，確定依據(jù)可以是納稅人近期銷售同類不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格，或者其他納稅人近期銷售不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格等。舉個(gè)例子，同樣是A小區(qū)的80平方米兩居，別人都賣400萬元，你卻只賣100萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)就有理由認(rèn)定交易價(jià)格明顯偏低。

　　企業(yè)“涉房”部分

　　問：哪些企業(yè)涉及不動(dòng)產(chǎn)的“營(yíng)改增”？

　　答：“營(yíng)改增”涉及的不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)主要分為兩大類，一類是不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，具體包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，以及單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓取得的不動(dòng)產(chǎn)；另一類是不動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)，包括不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)和不動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)。

　　具體地說，房地產(chǎn)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目和單位、個(gè)人轉(zhuǎn)讓取得的不動(dòng)產(chǎn)，屬于銷售不動(dòng)產(chǎn)稅目；房地產(chǎn)企業(yè)出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（包括商鋪、寫字樓、公寓等），以及非房地產(chǎn)企業(yè)出租取得的不動(dòng)產(chǎn)，屬于租賃服務(wù)稅目中的不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)或不動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)。

　　問：“營(yíng)改增”后房地產(chǎn)業(yè)的稅率是多少？

　　答：通常來說，房地產(chǎn)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目、出租不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目，適用的稅率為11%。

　　不過，在以下幾種情況時(shí)，可以特別適用5%的征收率：

　　1、房地產(chǎn)企業(yè)中的一般納稅人銷售其合同開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，且選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的；

　　2、房地產(chǎn)企業(yè)中的一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目，且選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的；

　　3、房地產(chǎn)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目、出租不動(dòng)產(chǎn)的；

　　需要注意的是，當(dāng)一般納稅人發(fā)生上述可適用5%征收率的簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)稅行為時(shí)，可以選擇按照5%的征收率計(jì)稅，但選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。也就是說，咱不能希望既抵扣了又按較低的征收率繳稅。

　　問：如果企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)不包含不動(dòng)產(chǎn)租賃怎么辦？

　　答：如果企業(yè)將不動(dòng)產(chǎn)租賃給其他企業(yè)的行為屬于偶發(fā)性租賃，并不在企業(yè)登記的經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)，可以攜帶企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、公章等，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)黾酉鄳?yīng)稅目，即租賃服務(wù)稅目。

　　問：小規(guī)模納稅人可以申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票嗎？

　　答：按照相關(guān)政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人銷售取得的不動(dòng)產(chǎn)以及其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，購買方或承租方不屬于其他個(gè)人，納稅人繳納增值稅后，可以申請(qǐng)由地稅局代開增值稅專用發(fā)票。

　　同時(shí)，不能自開增值稅普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷售取得的不動(dòng)產(chǎn)，以及其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，可以申請(qǐng)地稅局代開增值稅普通發(fā)票。 本報(bào)記者 趙瑩瑩 J201