本報(bào)記者 包興安

　　據(jù)東方財(cái)富Choice數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，截至4月18日，已有1906家上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告出爐，其中，15家被出具“非標(biāo)”審計(jì)報(bào)告。

　　巨豐投顧資深投資顧問(wèn)謝后勤對(duì)《證券日?qǐng)?bào)》記者表示，隨著資本市場(chǎng)改革不斷深入，審計(jì)機(jī)構(gòu)作為“看門(mén)人”的重要性不斷凸顯，非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)可以及時(shí)、充分地揭示上市公司存在的風(fēng)險(xiǎn)，提高上市公司透明度，給投資者提供了有效的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避參考。

　　從審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類(lèi)型看，上述1906家上市公司中，1891家被出具了“無(wú)保留意見(jiàn)”的審計(jì)報(bào)告。而15家被出具“非標(biāo)”審計(jì)報(bào)告的公司中，9家被出具“帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)”的審計(jì)報(bào)告，4家被出具“保留意見(jiàn)”的審計(jì)報(bào)告，2家被出具“無(wú)法表示意見(jiàn)”的審計(jì)報(bào)告。

　　中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院教授李曉慧對(duì)《證券日?qǐng)?bào)》記者表示，會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具“無(wú)法表示意見(jiàn)”的審計(jì)報(bào)告，大多出于公司已不能正常運(yùn)營(yíng)或無(wú)專(zhuān)人負(fù)責(zé)處理各種訴訟等原因，導(dǎo)致審計(jì)師無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，無(wú)法發(fā)表意見(jiàn)。出具“保留意見(jiàn)”的審計(jì)報(bào)告，說(shuō)明隨著審計(jì)機(jī)構(gòu)責(zé)任不斷壓實(shí)、相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)一步完善，審計(jì)師逐漸傾向于大膽說(shuō)真話。

　　記者梳理發(fā)現(xiàn)，被出具非標(biāo)審計(jì)意見(jiàn)的原因主要為持續(xù)經(jīng)營(yíng)存在重大不確定性、涉嫌信息披露違法違規(guī)被立案調(diào)查、涉嫌單位行賄被立案調(diào)查、境外子公司失去控制權(quán)、公司連續(xù)虧損觸及財(cái)務(wù)類(lèi)強(qiáng)制退市風(fēng)險(xiǎn)警示等。

　　例如，華虹計(jì)通被出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)，主要因其涉嫌信息披露違法違規(guī)被證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查；*ST拉夏被出具保留意見(jiàn)，是因?yàn)檫B續(xù)三年虧損，且由于大額債務(wù)逾期未償還，面臨大量訴訟事項(xiàng)；*ST中新被出具無(wú)法表示意見(jiàn)，則是因?yàn)檫B續(xù)四年出現(xiàn)重大虧損，財(cái)務(wù)狀況持續(xù)惡化。

　　近日，中注協(xié)書(shū)面約談會(huì)計(jì)師事務(wù)所，提示可能觸發(fā)股票退市條件的上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。中注協(xié)表示，2020年以來(lái)，滬深證券交易所實(shí)施了退市制度改革，相繼發(fā)布了更為嚴(yán)格的退市標(biāo)準(zhǔn)和更為細(xì)化的財(cái)務(wù)類(lèi)退市指標(biāo)，可能觸發(fā)股票退市條件的上市公司面臨較高的內(nèi)外部壓力和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高。

　　李曉慧表示，中注協(xié)提示年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，促使審計(jì)師關(guān)注可能觸發(fā)股票退市條件的上市公司的經(jīng)營(yíng)情況和風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，有利于提高審計(jì)質(zhì)量，使審計(jì)人員的獨(dú)立性和專(zhuān)業(yè)勝任能力進(jìn)一步提高。同時(shí)，也有利于促進(jìn)上市公司進(jìn)一步規(guī)范會(huì)計(jì)行為。

　　巨豐投顧資深投資顧問(wèn)鄭楠對(duì)《證券日?qǐng)?bào)》記者表示，退市新規(guī)實(shí)施以來(lái)，監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)各類(lèi)突擊增收、規(guī)避退市的手段，進(jìn)行針對(duì)性監(jiān)管，針對(duì)采取不當(dāng)會(huì)計(jì)處理做大收入等行為進(jìn)行重點(diǎn)審慎監(jiān)管，嚴(yán)格執(zhí)行常態(tài)化退市制度。

　　“目前來(lái)看，多家公司年報(bào)被會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)，反映了審計(jì)機(jī)構(gòu)履職盡責(zé)能力不斷提升，預(yù)計(jì)上市公司年報(bào)將更加真實(shí)透明。”鄭楠如是說(shuō)。

　　謝后勤表示，在全面注冊(cè)制改革穩(wěn)步推進(jìn)的背景下，上市公司需更為及時(shí)、透明、公開(kāi)地披露信息，審計(jì)機(jī)構(gòu)要做好上市公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、收入審計(jì)、期初余額審計(jì)和資產(chǎn)減值等工作。

　　談及進(jìn)一步壓實(shí)中介機(jī)構(gòu)“看門(mén)人”責(zé)任，李曉慧建議，構(gòu)建上市公司財(cái)務(wù)信息和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)公用信息平臺(tái)，為審計(jì)師作出專(zhuān)業(yè)判斷提供知識(shí)庫(kù)和數(shù)據(jù)庫(kù)，這既有利于提升審計(jì)質(zhì)量，也為資本市場(chǎng)監(jiān)管提供了基礎(chǔ)。同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)師違法違規(guī)行為的追責(zé)。（證券日?qǐng)?bào)）