為了推動(dòng)建筑業(yè)營(yíng)改增順利開(kāi)展，近日中國(guó)建筑業(yè)協(xié)會(huì)和中國(guó)建設(shè)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)印發(fā)《關(guān)于做好建筑業(yè)企業(yè)內(nèi)部營(yíng)改增準(zhǔn)備工作的指導(dǎo)意見(jiàn)》(下稱“指導(dǎo)意見(jiàn)”)，要求建筑業(yè)內(nèi)部做好營(yíng)改增準(zhǔn)備。
去年底，財(cái)政部明確2016年將在建筑業(yè)等四大行業(yè)推行營(yíng)業(yè)稅改增值稅。
建筑業(yè)年產(chǎn)值近16萬(wàn)億元，從業(yè)人員4500萬(wàn)，建筑業(yè)營(yíng)改增涉及人數(shù)眾多，利益調(diào)整復(fù)雜，因此方案設(shè)計(jì)十分慎重。
指導(dǎo)意見(jiàn)提出，建筑企業(yè)應(yīng)該學(xué)習(xí)現(xiàn)有其他行業(yè)營(yíng)改增文件，開(kāi)展增值稅模擬運(yùn)轉(zhuǎn)，制定應(yīng)對(duì)方案。制定這一方案需要關(guān)注五大問(wèn)題，即增值稅管理的基礎(chǔ)條件(人員設(shè)備)問(wèn)題、完善“項(xiàng)目法施工管理”問(wèn)題、投標(biāo)報(bào)價(jià)問(wèn)題、合同協(xié)議問(wèn)題和某些長(zhǎng)期性政策規(guī)定的具體解釋和具體落實(shí)問(wèn)題。
比如，在有關(guān)部門尚未明確改變建設(shè)工程造價(jià)計(jì)價(jià)規(guī)則的情況下，根據(jù)增值稅是價(jià)外稅的屬性，建筑企業(yè)怎樣對(duì)新承接工程進(jìn)行投標(biāo)報(bào)價(jià)？在簽訂新的合同協(xié)議中，如何體現(xiàn)營(yíng)改增給甲乙雙方相互關(guān)系帶來(lái)的新變化？怎樣反應(yīng)增值稅征收管理的新要求？
《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》記者了解到，早在2011年底公布的《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》中，建筑業(yè)就明確適用增值稅一般計(jì)稅方法，稅率定為11%。這與當(dāng)前建筑業(yè)實(shí)行3%的營(yíng)業(yè)稅稅率相比，稅率幅度提高明顯。
中國(guó)建筑業(yè)協(xié)會(huì)網(wǎng)站消息稱，2014年12月中國(guó)建筑業(yè)協(xié)會(huì)聯(lián)合11家行業(yè)建設(shè)協(xié)會(huì)和6家中央企業(yè)召開(kāi)座談會(huì)，并聯(lián)名向國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)同志呈報(bào)了建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅改增值稅有關(guān)問(wèn)題的報(bào)告后，國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)同志高度重視并做了重要批示，要求相關(guān)部門做進(jìn)一步調(diào)查研究。
當(dāng)時(shí)座談會(huì)上，參會(huì)代表們提出，由于建筑業(yè)的自身特點(diǎn)，目前建筑業(yè)增值稅的抵扣鏈條不完整，進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣或抵扣不足，如現(xiàn)階段即實(shí)行11%的增值稅率，建筑業(yè)企業(yè)稅負(fù)將大幅增加；這將造成企業(yè)財(cái)務(wù)狀況惡化，經(jīng)營(yíng)效益有可能大幅下滑，建筑業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)將受到嚴(yán)重影響，并對(duì)就業(yè)和社會(huì)穩(wěn)定帶來(lái)不利因素。
當(dāng)時(shí)參會(huì)代表們希望有關(guān)部門就適用11%的稅率造成的企業(yè)稅負(fù)增長(zhǎng)情況進(jìn)行聯(lián)合調(diào)研，建議建筑業(yè)適用6%的增值稅稅率能夠得到實(shí)現(xiàn)，并與未試點(diǎn)行業(yè)同步實(shí)行營(yíng)改增。
不過(guò)，本報(bào)記者此前采訪的多位稅務(wù)人士表示，上下游的建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)將同步推行營(yíng)改增，而建筑業(yè)稅率仍可能為11%。
2015年3月，針對(duì)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局提出的營(yíng)改增措施，中國(guó)建筑業(yè)協(xié)會(huì)再次召集11家有關(guān)行業(yè)建設(shè)協(xié)會(huì)和6家中央企業(yè)座談，會(huì)后向國(guó)務(wù)院有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)同志呈報(bào)了專題報(bào)告，反映營(yíng)改增的有關(guān)問(wèn)題，很快得到了國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)同志批復(fù)，使?fàn)I改增問(wèn)題的解決有了階段性成果。
目前建筑業(yè)營(yíng)改增面臨的主要問(wèn)題包括原材料和勞務(wù)人工費(fèi)難以取得發(fā)票進(jìn)行抵扣；跨期老合同的稅務(wù)處理；營(yíng)改增稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁；營(yíng)改增前購(gòu)買的材料，在營(yíng)改增后使用，能否進(jìn)項(xiàng)抵扣等等。
盡管建筑業(yè)營(yíng)改增方案并未出臺(tái)，但從此次指導(dǎo)意見(jiàn)中，也能發(fā)現(xiàn)一些未來(lái)政策動(dòng)向，比如給予老合同一個(gè)過(guò)渡期，過(guò)渡期內(nèi)的老合同按照營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅方法處理，而新工程項(xiàng)目則按照增值稅計(jì)稅方法處理，商品混泥土可納入進(jìn)項(xiàng)抵扣等。
指導(dǎo)意見(jiàn)要求建筑企業(yè)在模擬運(yùn)作中重點(diǎn)驗(yàn)證一些政策建議的有效性。而這些具體驗(yàn)證政策建議體現(xiàn)在四個(gè)方面。
首先，這包括如何區(qū)分新老工程，老工程實(shí)行老辦法對(duì)企業(yè)過(guò)渡期內(nèi)稅負(fù)有多大影響。其次，針對(duì)現(xiàn)實(shí)條件下無(wú)法避免的甲方供料問(wèn)題，采取什么具體辦法從銷項(xiàng)稅稅基中予以扣除。再次，若商品混凝土簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法調(diào)整為一般計(jì)稅辦法，整體上對(duì)企業(yè)有什么影響，企業(yè)稅負(fù)可否減輕，減輕幅度如何。最后，如果對(duì)建筑勞務(wù)企業(yè)實(shí)行簡(jiǎn)易納稅政策，對(duì)建筑企業(yè)稅負(fù)有沒(méi)有影響，影響程度如何，對(duì)建筑企業(yè)勞務(wù)管理體制和運(yùn)行機(jī)制是否有影響。